摘要：

 本文來源：黎解財(cái)稅  中華人民共和國印花稅法

中華人民共和國主席令第八十九號(hào)   2021.6.10

《中華人民共和國印花稅法》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十九次會(huì)議于2021年6月10日通過，現(xiàn)予公布，自2022年7月1日起施行。

中華人民共和國主席 習(xí)近平

2021年6月10日

中華人民共和國印花稅法

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

學(xué)習(xí)筆記：

目前我國十八個(gè)稅種已經(jīng)有十二個(gè)稅種立法，尚未立法的僅有增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、進(jìn)出口關(guān)稅等6個(gè)稅種。

印花稅的使用范圍限定在境內(nèi)，如果在境外書立境外使用則不構(gòu)成繳納印花稅的義務(wù)。

我國很多稅種都限定了境內(nèi)的規(guī)定，比如企業(yè)所得稅就規(guī)定我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。個(gè)人所得稅只對(duì)居民個(gè)人綜合所得進(jìn)行匯算清繳，而對(duì)于非居民企業(yè)和非居民個(gè)人是另外做出相關(guān)要求的。

第二條 本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。

學(xué)習(xí)筆記：

合同類稅率沒有萬分之五的存在了，只余下千分之一、萬分之三和萬分之零點(diǎn)五。

【試著用口訣來總結(jié)一下】

千一豬（租）倉加二保（二寶），萬三購攬運(yùn)建雞（技）

萬分零五借和融，合同稅率全集齊

【注意】借款合同征稅范圍只限于國家批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)與企業(yè)簽訂，企業(yè)與企業(yè)之間簽訂借款合同不征印花稅。

學(xué)習(xí)筆記：

取消對(duì)營業(yè)賬簿（不含資金類）每本5元貼花的規(guī)定，含資金類營業(yè)賬簿目前單獨(dú)擁有自己的印花稅稅率萬分之2.5 。

在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中，除了各種權(quán)利轉(zhuǎn)讓稅率為萬分之三外，其余書據(jù)均為萬分之五。

證券交易印花稅開征，稅率為印花稅稅率中最高等級(jí)，千分之一。

第三條 本法所稱證券交易，是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國性證券交易場(chǎng)所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。

證券交易印花稅對(duì)證券交易的出讓方征收，不對(duì)受讓方征收。

學(xué)習(xí)筆記：誰主動(dòng)誰納稅，誰發(fā)起交易誰繳稅。

第四條 印花稅的稅目、稅率，依照本法所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。

第五條 印花稅的計(jì)稅依據(jù)如下：

(一)應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;

(二)應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;

(三)應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額;

(四)證券交易的計(jì)稅依據(jù)，為成交金額。

學(xué)習(xí)筆記：

直接告訴你了，簽訂合同時(shí)價(jià)稅要分開。

因?yàn)榉l規(guī)定的是列明的增值稅稅款，你不列明，那國家對(duì)于你愿意以價(jià)稅合計(jì)數(shù)繳納的稅款可就笑納了啊。

第六條 應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。

計(jì)稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格確定;依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的，按照國家有關(guān)規(guī)定確定。

學(xué)習(xí)筆記：

如果在第五條里面找不到確定的計(jì)稅依據(jù)，合同和書據(jù)有市場(chǎng)價(jià)按市場(chǎng)價(jià)，有指導(dǎo)價(jià)按指導(dǎo)價(jià)。可不能隨心所欲的定價(jià)，否則，又會(huì)涉及到“明顯偏低”而被稅務(wù)核定的風(fēng)險(xiǎn)。

第七條 證券交易無轉(zhuǎn)讓價(jià)格的，按照辦理過戶登記手續(xù)時(shí)該證券前一個(gè)交易日收盤價(jià)計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù);無收盤價(jià)的，按照證券面值計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù)。

學(xué)習(xí)筆記：

證券交易排除成交金額作為計(jì)稅依據(jù)之后，還可以按前一個(gè)交易日收盤價(jià)或證券面值作為計(jì)稅依據(jù)，這里收盤和面值是有先后之分的。

首選收盤價(jià)，無收盤用面值。

第八條 印花稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以適用稅率計(jì)算。

第九條 同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額;未分別列明金額的，從高適用稅率。

學(xué)習(xí)筆記：

比如，甲企業(yè)既賣貨物給乙企業(yè)，還租賃廠房給乙企業(yè)，買賣合同印花稅率是萬分之三，租賃合同印花稅率是千分之一。

你列明，各自按規(guī)定稅率征稅，你不列明，按千分之一征稅。誰讓你混淆不清的，是吧？

第十條 同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書立的，按照各自涉及的金額分別計(jì)算應(yīng)納稅額。

學(xué)習(xí)筆記：

簡單點(diǎn)說，只要存在業(yè)務(wù)關(guān)系，誰簽字誰繳稅。

你說，那如果企業(yè)和銀行簽借款合同，需要擔(dān)保人簽字，擔(dān)保人繳不繳印花稅？不繳。

印花稅的征稅范圍是借款，擔(dān)保人不論是在借款合同上簽字還是另外和銀行簽訂擔(dān)保合同，按照法律規(guī)定，均沒有征稅的要求。

因此，書立指的是在征稅范圍之內(nèi)的雙方或以上，而不是只要簽字的一方都要繳納印花稅（比如見證人）。

第十一條 已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額增加的，按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額。

學(xué)習(xí)筆記：

資金類賬簿如果已經(jīng)繳納印花稅而無變化，完全不用再考慮印花稅的問題了。但如果有投資者投入資本或股本，導(dǎo)致資本（股本）和資本公積發(fā)生增加，按照增加部分繼續(xù)繳納，不是按照全部交。

有人問，如果撤資，導(dǎo)致資金類賬簿發(fā)生了減少，退不退印花稅？哈哈哈哈，今天的天氣真好啊，天空真藍(lán)啊，你覺得呢？

朋友，印花稅是行為稅，發(fā)生行為就要繳稅，具有偶然性和一次性。

比如買車需要繳車輛購置稅，你買完就不喜歡了，轉(zhuǎn)手賣給了別人，此時(shí)，車輛購置稅會(huì)退還嗎？不會(huì)。而買你的車的人還需要繳車購稅嗎？不需要。當(dāng)然你說我就保留個(gè)外殼，里面發(fā)動(dòng)機(jī)車架號(hào)什么的全部都換完了……，那你就要重新交稅了。

第十二條 下列憑證免征印花稅：

(一)應(yīng)稅憑證的副本或者抄本;

(二)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)為獲得館舍書立的應(yīng)稅憑證;

(三)中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊(duì)書立的應(yīng)稅憑證;

(四)農(nóng)民、家庭農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同;

(五)無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同;

(六)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

(七)非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同;

(八)個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單。

根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國務(wù)院對(duì)居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、破產(chǎn)、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形可以規(guī)定減征或者免征印花稅，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

學(xué)習(xí)筆記：無他，開動(dòng)你的大腦，記吧。

第十三條 納稅人為單位的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅;納稅人為個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

學(xué)習(xí)筆記：單位在哪里往哪里申報(bào)，個(gè)人住哪里或在哪里簽合同書據(jù)就往哪里申報(bào)。不動(dòng)產(chǎn)坐落在哪里就往哪里申報(bào)。

第十四條 納稅人為境外單位或者個(gè)人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，由納稅人自行申報(bào)繳納印花稅，具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

學(xué)習(xí)筆記：境外在境內(nèi)有代理找代理，沒代理自申報(bào)。后續(xù)應(yīng)該會(huì)有一系列配套政策出臺(tái)。

第十五條 印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。

證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為證券交易完成的當(dāng)日。

學(xué)習(xí)筆記：當(dāng)天，當(dāng)天。反正簽了就要繳稅，甭管接下來合同會(huì)不會(huì)履行。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間相當(dāng)重要，請(qǐng)重點(diǎn)關(guān)注。

第十六條 印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款;實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。

證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自每周終了之日起五日內(nèi)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

學(xué)習(xí)筆記：除了證券交易印花稅與眾不同，是每周終了起5日內(nèi)申報(bào)之外，其余可按增值稅申報(bào)期來記憶。

第十七條 印花稅可以采用粘貼印花稅票或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法開具其他完稅憑證的方式繳納。

印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上的，由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。

印花稅票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門監(jiān)制。

學(xué)習(xí)筆記：

粘貼印花稅票簡稱為貼花，如果書立的應(yīng)稅憑證沒有金額或金額不能確定，可以選擇先貼花，然后再以實(shí)際金額進(jìn)行結(jié)算。

不要忘記要進(jìn)行蓋戳注銷或者畫銷哦，其實(shí)就是發(fā)揮你當(dāng)畫家的潛質(zhì)，悠悠的在票上劃條長線就可以。

說句題外話，印花稅票值得收集。有朋友送了我一套印花稅票合輯，圖案精美，有收藏意義。提醒這位朋友，如果還有，可以繼續(xù)發(fā)揮你的雷鋒精神，不勝感謝。 

第十八條 印花稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

第十九條 納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

第二十條 本法自2022年7月1日起施行。1988年8月6日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國印花稅暫行條例》同時(shí)廢止。

學(xué)習(xí)筆記：

立法了，上了一個(gè)新臺(tái)階了。。

原來各地自行出臺(tái)的政策理論上應(yīng)該是不再適用了 ，當(dāng)然，具體問題還是要咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

熱切等待相關(guān)配套政策出臺(tái)，參照以往地方稅種立法后優(yōu)惠政策繼續(xù)沿襲的情形，印花稅在優(yōu)惠方面應(yīng)該也是只增不減。（純屬個(gè)人猜測(cè)，希望不會(huì)被打臉。）

總之，印花稅雖然是一個(gè)小稅種，但也不能不在意，稅款雖小，處罰力度卻不會(huì)小。何況這個(gè)稅種和合同息息相關(guān)，而合同和業(yè)務(wù)也是息息相關(guān)。

一句話，該繳稅繳稅，該維權(quán)維權(quán)。兩條線，一條是權(quán)利，一條是義務(wù)，對(duì)于納稅人而言，哪條都不能丟。